Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 (hiệu lực 01/10/2025): Thuế suất 15% & 17% cho doanh nghiệp nhỏ — Những việc cần rà soát ngay

Mục 01LUẬT THUẾ TNDN SỐ 67/2025/QH15: THUẾ SUẤT 15% VÀ 17% CHO DOANH NGHIỆP NHỎ — NHỮNG VIỆC CẦN RÀ SOÁT NGAY

Tóm tắt: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025, có hiệu lực từ 01/10/2025 và áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2025. Lần đầu tiên, pháp luật bổ sung hai mức thuế suất ưu đãi 15% và 17% theo doanh thu cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. Bài viết dành cho chủ doanh nghiệp và bộ phận kế toán – pháp chế cần áp dụng đúng thuế suất khi quyết toán.

1. Quy định mới về thuế suất TNDN

Theo Điều 10 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, mức thuế suất phổ thông vẫn là 20%, nhưng được phân tầng theo tổng doanh thu năm:

• Thuế suất 15%: áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
• Thuế suất 17%: áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
• Thuế suất 20%: áp dụng cho các doanh nghiệp còn lại không thuộc diện ưu đãi.
• Mức cao hơn: hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí chịu thuế 25%–50%; khai thác tài nguyên quý hiếm chịu 50% (hoặc 40% trong trường hợp đặc biệt).

Doanh thu làm căn cứ xác định mức ưu đãi được tính theo doanh thu của kỳ tính thuế liền kề. Đây là thay đổi quan trọng so với quy định cũ — trước đây hầu hết doanh nghiệp đều áp dụng chung mức 20%, không phân biệt quy mô.

2. Phân tích tác động

Đối với doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ, đây là lợi ích tài chính trực tiếp:

• Doanh nghiệp doanh thu đến 3 tỷ đồng: giảm 5 điểm phần trăm thuế (từ 20% xuống 15%), tương đương tiết kiệm đáng kể dòng tiền để tái đầu tư.
• Doanh nghiệp doanh thu trên 3 đến 50 tỷ đồng: giảm 3 điểm phần trăm (xuống còn 17%).

Tuy nhiên, để tránh việc “chia nhỏ” doanh nghiệp nhằm hưởng ưu đãi, Luật quy định mức 15% và 17% không áp dụng cho công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết đó không đáp ứng điều kiện được ưu đãi. Doanh nghiệp thuộc nhóm có giao dịch liên kết cần đặc biệt lưu ý điểm này khi xác định thuế suất.

3. Khuyến nghị — Doanh nghiệp cần làm gì

Để áp dụng đúng quy định và tận dụng hợp pháp ưu đãi, doanh nghiệp nên thực hiện:

• ☐ Xác định chính xác tổng doanh thu năm của kỳ tính thuế liền kề để chọn đúng mức 15%, 17% hay 20%.
• ☐ Rà soát quan hệ liên kết (công ty mẹ – công ty con, các bên liên kết) để xác định có bị loại trừ khỏi ưu đãi hay không.
• ☐ Cập nhật phần mềm kế toán và cấu hình tờ khai quyết toán TNDN theo mức thuế suất mới.
• ☐ Theo dõi Nghị định, Thông tư hướng dẫn để xác nhận cách tính doanh thu và hồ sơ chứng minh điều kiện ưu đãi.
• ☐ Lưu trữ đầy đủ chứng từ doanh thu, hợp đồng để giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.

Lời khuyên từ HTIC

Việc áp dụng sai thuế suất có thể dẫn đến truy thu, tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Ngược lại, nếu đủ điều kiện mà không áp dụng ưu đãi, doanh nghiệp sẽ chịu thiệt về dòng tiền. HTIC hỗ trợ doanh nghiệp rà soát điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi, đánh giá ảnh hưởng của quan hệ liên kết và chuẩn hóa hồ sơ quyết toán TNDN năm 2025.

Với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đặc biệt là nhà đầu tư Nhật Bản, HTIC có thể tư vấn song ngữ để bộ phận tài chính ở nước ngoài hiểu rõ thay đổi và xây dựng kế hoạch thuế phù hợp với hoạt động tại Việt Nam.

Căn cứ pháp lý: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025, áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 (Điều 2 và Điều 10).

HTIC tổng hợp — Cập nhật 21/05/2026